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5.论文标准格式范文

中国贸促会从2019年开始编发《企业对外投资国别（地区）营商环境指南》系列丛书，系统介绍有关国家的经贸概况、吸收外资环境及政策、中国企业投资形式及目标行业、企业融资渠道、合规运营及工作生活基本信息等，力求为企业提供实用、准确、及时的信息，助力对外投资合作平稳、有序、 健康 发展。截至目前，中国贸促会已编制完成50个国家的营商环境指南。

为了让更多企业了解相关国家营商环境，我们将按照国别摘编丛书有关内容，向读者详细介绍我国企业“走出去”主要目的地国家的营商环境情况。本周将介绍葡萄牙营商环境相关情况，并分为上、下两篇依次展开，本期介绍下篇，上篇详情可点击 此 处 。

四、投资目标行业

01 海洋经济开发

作为沿海国家，葡萄牙所覆盖的领海、专属经济区和大陆架蕴藏着丰富的生物、矿产和能量。悠久的航海 历史 使得葡萄牙拥有丰富的航海和海洋开发经验。加上国家政治环境安全稳定，航运基础设施建设较为发达，使其成为世界港口和海事领域标杆国家之一。

近年来，葡萄牙致力于发展海洋经济。具体包括：海洋 旅游 、海洋生物开发、海洋石油天然气、港口服务、造船修理、海运业等六大类。葡萄牙海洋经济增长快速，葡萄牙是欧盟中海洋经济业发展速度最快的国家之一。2009—2018年，葡萄牙海洋经济业营业收入增幅达到65%。

02

矿业

中国企业到葡萄牙开展矿业产业投资前景广阔。首先，葡萄牙矿产丰富，且矿产种类众多，已探明拥有储量的金属类矿产主要有锌、钨、铅、锡等，非金属类矿产也较为丰富，主要有大理石、石灰石、花岗石、板岩、页岩、铺路石、砂砾石、黏土和高岭土。其次，葡萄牙对于外资进入矿产行业没有投资限制，且适用统一的税收优惠政策。

葡萄牙矿产所在地通常处于偏远地区，因此矿业公司对基础设施的运输承载力具有较大依赖性。葡萄牙的铁路和港口基础设施运力安排各不相同。因此，矿业公司需根据自身实际情况，分别与铁路和港口签订协议，保证矿业公司铁路和港口运力充足。

03 可再生能源

葡萄牙可再生能源发电量占比从2008年的34%提高到了2018年的64%，增幅居全球前列。可再生能源产业是葡萄牙规划的未来战略性行业。葡萄牙2030年实现可再生能源电力占比超过80%的目标。为此，葡萄牙2020年公布了国家氢能战略，投资70亿欧元发展氢储能和氢能发电，在2023年全面关闭火力电站，实现脱碳。随着葡萄牙民众环保意识的增强，发展可再生能源产业已成为共识。可再生能源的发展将推动葡萄牙能源结构进一步转型，从而降低能源消耗成本，实现环保可持续。

04 汽车 业

汽车 是葡萄牙支柱产业之一， 汽车 及零部件总产值占国内生产总值的7%左右。葡萄牙 汽车 总产量的95%以上用于出口，主要销往欧盟国家。

葡萄牙 汽车 供应链完善。目前，众多国际知名 汽车 零部件供应商都在葡萄牙设立了生产工厂，如伟世通、博世、德尔福等。葡萄牙本国也拥有知名的 汽车 复合材料供应商Inapal和 汽车 皮革供应商Coindu等。供应链厂商的聚集可助力 汽车 企业提升整车性能。此外，葡萄牙 汽车 产业也具备人才优势，大部分葡萄牙人掌握英语等多门外语，且人才科学素养和技术水平高于欧洲平均水平，工科毕业生人数位居欧洲第二，高素质人才较多，创新能力较强。

05 软木加工业

软木是栓皮栎的树皮，是纯天然的原材料，葡萄牙平均每年的软木生产量超10万吨。作为世界上最大的软木产品出口国，葡萄牙拥有63%的全球市场份额，相当于9.37亿欧元，因此葡萄牙也被誉为“软木王国”。

葡萄牙具备软木加工业投资潜力。一是丰富。葡萄牙拥有全球最大的栓皮栎林。栓皮栎林覆盖面积达73.6万公顷，占葡萄牙本国森林面积的23%，占全球栓皮栎林总面积的34%。二是技术领先。葡萄牙拥有多年软木集、加工、设计 历史 ，专业人才众多，积累了丰富的研究成果和技术储备。过去10年，葡萄牙在软木方面的研发投入超过5亿欧元。三是应用广泛。除了传统的软木塞领域，软木还被广泛应用于交通运输、运动器械、 时尚 用品、装饰陈设以及建筑材料等不同的生活场景中，市场前景广阔。

06

模具

葡萄牙模具工业在世界排名中位列第10名，其中注塑模具位居世界第6位。葡萄牙模具产品以注塑模具为主，模具业的主要用户是 汽车 制造商，全球主要的 汽车 企业，如奔驰、宝马、大众、丰田、福特、通用等均为葡萄牙模具企业的客户。在投资潜力方面，首先，随着模具产业价值链不断拓宽，应用场景日益丰富，市场对模具需求稳步提升，但全球模具专业化生产供不应求，市场潜力巨大；其次，葡萄牙模具产业发展 历史 长久，生产流程 科技 化水平较高，员工综合技术素质较强，具有较强的竞争优势。

五、 投资建议与典型案例

01 投资建议

02 典型案例

复星集团连续收购葡萄牙多家企业

案例概况

复星国际有限公司（以下简称“复星集团”）成立于1992年，是一个以 健康 、快乐、富足三大产业板块为主的创新驱动型家庭消费产业集团。借助跨境投资和并购，复星集团走出了一条独特的产业发展之路，如今在全球已经控股或参股了超过30个国际品牌。

复星集团在葡萄牙进行了3次卓有成效的收购活动，分别是：

2014年1月9日，复星集团斥资10亿欧元购入Caixa Seguros Saúde（以下简称“CSS”）80%的股份。CSS是葡萄牙最大的保险集团，占据葡萄牙保险市场将近30%的份额。而该笔交易也被英国专业 财经 杂志World Finance评为“2014年度最佳私有化交易”。通过收购CSS，复星集团获得了CSS旗下子公司Fidelidade的控制权。

2014年10月16日，复星集团通过Fidelidade收购了葡萄牙医疗保健服务商EspíritoSantoSaúde-SGPS（以下简称“ESS”）96.07%的股份，总计交易金额约4.6亿欧元。ESS为葡最大私营医院集团之一，拥有多家医院、诊所和养老机构。

2016年11月20日，复星集团以1.75亿欧元收购了葡萄牙最大的上市银行——千禧商业银行（Millennium BCP）16.7%股份，成为其最大股东。

启示

抓住 历史 机遇，把握市场趋势。受欧债危机影响，2010年后葡萄牙市场出现了大量价值错配的投资机会，CSS大量优质资产价格下跌，业务面临大幅萎缩。复星集团以敏锐的洞察力捕捉到欧洲经济复苏的良好势头，在系统市场考察后发现了投资CSS的价值，抓住机遇及时收购了该企业。

利用被并购，追求协同效应。复星集团在收购成功后积极利用被收购企业的能力，形成复星集团以及被并购企业之间的有效协同，寻求共同发展。复星集团获得Fidelidade控制权后，又进一步通过Fidelidade收购了ESS。复星集团对ESS的成功收购，提高了复星集团 健康 保险业务在价格制定和成本控制上的议价能力。同时，也为ESS、Fidelidade继续巩固和加强各自的市场领先地位形成了强有力的支持。

做好尽职调查，克服信息不对称。中国企业在海外进行并购时面临的主要障碍之一就是信息不对称。复星集团通过细致的尽职调查了解被收购方，力求做到知己知彼。在收购CSS初期，复星集团仅基于CSS公开披露的消息进行了初步的调查。签署保密协议后，为确保在有限时间内充分了解被并购方，复星集团聘请了多家会计事务所、律师事务所等第三方机构对CSS进行详尽的商务、财务、法律、人力等调查分析，掌握了CSS公司的全面情况。

六、合规经营

01 财务及税务

(1) 财务

葡萄牙并行两套财务会计准则，分别是《国际会计准则》（IFRS）和《葡萄牙会计准则》。依照法律规定，葡萄牙上市公司必须用《国际会计准则》，非上市公司既可以用《国际会计准则》，也可以用《葡萄牙会计准则》。

(2) 税务

葡萄牙的税收征管由葡萄牙海关和税务局负责。纳税年度为每年1月1日至12月31日。在纳税申报方面，葡萄牙规定所有账目应由具备资格的会计师制作，报税所需提交的大多数文件可以直接在海关和税务局网站上填报。根据公司种类不同，所需填报的表格不同。

02 知识产权保护

(1) 专利

葡萄牙的专利包括三类：一是发明专利，保护期限为20年；二是实用新型专利，保护期限为10年；三是外观设计专利，保护期限为5年，到期后可申请延续，最长为25年。

葡萄牙《工业产权法》规定，发明专利和实用新型专利需要进行实质审查，不接受实质性审查的申请将会被驳回。外观设计专利仅需进行形式审查，不进行实质审查。

(2) 商标

申请人在申请注册商标前，需先在葡萄牙工业产权局注册商标数据库中查询是否已经存在类似商标。如无类似商标，则可填写申请表格，连同商标图案一并报至工业产权局办理商标注册手续。

商标被正式注册前，需在《葡萄牙工业产权简报》公示2个月，无人提出异议后方可正式注册。商标自注册之日起有效期为10年，在有效期的最后6个月可申请延续10年有效期。

(3) 版权

如果一项作品的作者是葡萄牙公民或作品首次在葡萄牙出版，则该作品在葡萄牙受到版权保护。保护范围包括文学、科学、艺术领域的智力创作、计算机程序等。申请人在查询无相同版权后，可以向工业产权局提交版权申请。需要提交的材料包括：申请书、委托书、作品说明书、作品图样和相关证件等。如果审查合格，葡萄牙工业产权局将会向申请人发放版权登记证。一般来说，版权有效期可以持续到作者去世后70年。

03 贸易管制

葡萄牙执行欧盟统一的海关及关税政策。进口商品需交纳进口税和增值税方可进入欧盟市场，同时需要提交海运提单、商业、装箱单、原产地证明。对于源自发展中国家的货物，凭借原产地证明可以享受关税优惠。葡萄牙进口税费设起征点，进口商品货值（FOB）不超过150欧元，免征关税；进口商品货值（FOB）不超过22欧元，免征增值税。

04 环境保护

在葡萄牙，涉及农业、矿、石油、发电、钢铁工业、化学工业、基础设施、水利工程和废物管理设施的项目都需要进行环保评估。葡萄牙环境署具体承担环保评估。

七、经贸纠纷解决

01

诉讼

葡萄牙是大陆法系国家，分为最高法院、上诉法院和基层法院法院体系。涉及民事纠纷时，基层法院进行一审处理。若是对基层法院判决有异议的，可以向上诉法院提出上诉。普通民事案件一般二审生效，但如有与适用法律有关的还可上诉到最高法院。

葡萄牙诉讼体系规定：基层法院取陪审团制度审理的案件可以不经上诉法院直接到最高法院二审；民事案件标的少于3500欧元的不得上诉。

如果发生诉讼，建议诉讼人先进行情况评估，调查对方偿付能力。诉讼人可以向法官提出扣押债务人资产的要求，其主要目的是保全债权人享有的抵押权，限制债务人动用其财产。

02

仲裁

2005年，中国与葡萄牙签订《关于民事和刑事司法协助的协定》，双方相互承认与执行在对方境内作出的仲裁裁决。同年，双方重签《鼓励和相互保护投资协定》，规定投资争端应尽可能通过外交途径协商解决；如果双方在6个月内通过协商不能解决争端，应将争端提交专设仲裁庭解决。

03

调解

马略卡岛旅游指南马略卡岛地图

近年来，数字孪生这个词不断地出现在公众视野，尤其是随着物联网技术的发展，数字孪生不断现身于各行各业，乍一看，这个概念还是比较生僻，那数字孪生到底是什么呢？

先来看看数字孪生的定义，《数字孪生应用白皮书》是这样说的：

“数字孪生是具有数据连接的特定物理实体或过程的数字化表达，该数据连接可以保证物理状态和虚拟状态之间的同速率收敛，并提供物理实体或流程过程的整个生命周期的集成视图，有助于优化整体性能。”

简单翻译一下，数字孪生就是将现实世界中的事物在虚拟数字空间映射，构建物理实体的“数字化克隆体”，以历史数据、实时数据为基础，借助数据模型，实现对现实场景或对象的映射呈现、分析优化、诊断预测等。

数字孪生构建三步骤

翻阅了很多资料和信息之后，粗略总结了数字孪生的构建及应用过程，可以分为三步：复刻、构建、应用。

复刻：现实空间的数字化重建

首先就是运用空间集设备对现实空间进行精准复刻，并通过物联网实现物理空间与数字空间之间的虚实互动，在这个过程中会集并传输现实空间的相关数据，包括结构数据、传感器数据、运营数据等，为后面模型构建及优化做准备。

构建：数据驱动模型学习优化

当把真实空间及物理实体数字化复刻以后，相关数据也已经上传到云端，在对数据清洗处理以后，就可以结合处理后的数据，运用相关技术能力构建数字孪生模型，并持续验证优化。

应用：功能开发及实际应用

模型构建以后就是具体的应用里，在这个阶段，会结合具体的应用场景以及行业特性，做具体的功能开发和应用，比如工厂车间的预测性维护、道路交通的模拟规划等。

数字孪生应用价值

说了这么多，那数字孪生到底有什么用呢？具体可以应用在哪些场景或者哪些行业呢？接下来就一一解答。

航天预测模拟：作为科技最前沿的应用领域，航空航天针对数字孪生技术的应用可以说起源最早。1969年美国的阿波罗项目中，美国国家航空航天局（NASA）通过制造两个完全相同的航天器，形成“物理孪生”，这是最早期数字孪生技术的雏形。随着技术的迭代发展，数字孪生技术在航空航天产品研发、故障检测、系统管控等方面都有着广泛的应用。

数字孪生工厂：数字孪生技术可以说是工业生产的宠儿，能够实现调配、智能化生产，显著提高生产效率。数字孪生工厂，意味着把实体的工厂搬到虚拟空间，可以实时获取工厂中的数据，实现对工厂的实时监控；同时也可以模拟生产过程，优化生产流程；还可以通过数据分析支持只能决策和预测分析……可以说，数字孪生技术在工业生产领域效果十分显著。

智慧交通模拟：数字孪生在智慧交通行业的应用，主要是将实时集的交通数据纳入到建立的交通模型体系中，通过大数据分析、人工智能AI和交通仿真技术，实现真实路面交通和虚拟环境的深度融合，比如可以进行车流变化模拟推演，也可以模拟交通信号灯变化，从而有助于更好地规划交通路线，为管理部门优化交通管理调度提供技术支持。

打造智慧城市：利用数字孪生技术，可以在虚拟网络空间构建一个与物理世界相对应的孪生城市，通过数据全域标识、状态精准感知、数据实时分析等，来实现城市的模拟、监控以及控制，解决城市规划、设计、建设、管理、服务过程中的诸多问题。

目前，数字孪生被广泛应用于工业制造、智慧城市、智能交通、能源等各大行业领域，作为虚拟仿真的重要领域，数字孪生正以其强大的能力在各个行业中创造前所未有的创新。

自动控制系统的发展及技术现状是什么？

1.马略卡地图

马略卡岛，又称马略卡岛，位于地中海。方言为西班牙语，气候为地中海式，面积3640平方公里(南北75公里，东西200公里)。沙滩上到处都是陡峭的悬崖。由于阳光充足，它一直被称为地中海的天堂。著名景点主要有榆树达纳宫、老火车、帕尔马大教堂等。

2.西班牙马略卡岛地图

地中海沿岸夏季炎热干燥，冬季温暖湿润，被称为地中海气候。地中海是典型的地中海气候区，夏季干热少雨，冬季温暖湿润。这种气候使得周围的河流冬天雨水泛滥，夏天干涸。冬季受西风带控制，锋面气旋活动频繁，气候温和，最冷月平均气温在4-10之间，降水丰富。夏季受副热带高压控制，气流下沉，气候炎热干燥，云量稀少，日照充足。年降水量300-1000mm，冬季约占60%-70%，夏季仅占30%-40%。在世界各种气候类型中，冬季多雨、夏季干燥的气候特征是独一无二的。

植被叶质硬，叶面蜡质，根系深，夏季耐旱，属亚热带常绿阔叶林。这里是欧洲主要的亚热带水果产区，光热充足，盛产柑橘、无花果、葡萄，还有木本油料作物橄榄。地中海中部海岸海岸线曲折，岛屿众多，包括马略卡岛、科西嘉岛、撒丁岛、西西里岛、克里特岛、塞浦路斯岛和罗德岛。地中海的岛屿：巴利阿里群岛，爱奥尼亚群岛。地中海的岛屿：马略卡岛、科西嘉岛、撒丁岛、西西里岛、克里特岛、塞浦路斯、罗德岛、马耳他岛。地中海有许多岛屿，包括马霍卡岛、科西嘉岛、撒丁岛、西西里岛、克里特岛、塞浦路斯岛和罗德岛。西西里岛是地中海最大的岛屿，撒丁岛排名第二，塞浦路斯第三，科西嘉岛第四，克里特岛第五。塞浦路斯是地中海东部的一个岛国，位于土耳其南部。腓尼基人至少在公元前800年在此定居，后来被亚述人、埃及人、波斯人、马其顿人、希腊人、埃及人和罗马人(公元前58年)占领。

拜占庭于395年至1191年统治该地区，在第三次十字军东征期间被英国的理查德一世占领。489年被吞并。1571年被土耳其征服。大不列颠于1914年宣布其主权。塞浦路斯于1960年独立。尼科西亚是首都和最大城市，人口642，731。居住在塞浦路斯的主要有两个群体：土耳其人和希腊人。科西嘉岛科西嘉岛距海岸193公里，位于法国东南海岸，面积8480平方公里。它是地中海群岛中的第四大岛，约有55万居民。在郁郁葱葱的群山和蔚蓝的大海之间，科西加岛是一个绝佳的度胜地。

科西嘉岛和其他几个岛屿一样，充满了动荡。最早被腓尼基人殖民，曾被罗马人占领，后被比萨和热那亚共和国占领，1769年成为法国领土。这种状态一直保持到今天。这个岛屿不仅产生了著名的政治人物拿破仑，还产生了包括阿拉伯人在内的许多航海家和地图绘制者。马耳他也是一个不可忽视的小岛。全境由五个岛屿组成，其中马耳他岛最大，面积316平方公里。它位于东地中海和西地中海的交界处。马耳他是地中海中部的一个岛国，被称为地中海的心脏。海岸线长180公里。它属于亚热带地中海气候。年平均气温21.3，最高气温40，最低气温5。年平均降水量为560毫米。岛上人口主要由阿拉伯人、西西里人、诺曼人、西班牙人、意大利人和英国人组成。当地人说英语和一种带有闪米特人特征的马耳他语，很多人也说意大利语。每个人都信仰罗马天主教。在历史上，马耳他先是被腓尼基人占领，然后是希腊人，接着是迦太基人，最后是罗马人。

然后是阿拉伯人、诺曼人、土耳其人，最后是拿破仑。19世纪初，英国人驱逐法国人，此地成为英国殖民地。1869年苏伊士运河的开通提升了马岛的战略地位，它成为通往印度和东亚的轮船的煤炭装载和运输站。

二战中期，这里是德意轰炸最彻底的地区。上个世纪，该岛获得独立，成为一个宪政国家。西西里西西里(英语：西西里意大利语：西西里；法语：Sicile)是地中海最大、人口最稠密的岛屿。它属于意大利，位于亚平宁半岛的西南部。墨西拿海峡的西西里卫星图像，它距离东亚半岛只有3公里宽。公元前8世纪至公元前6世纪，希腊人在该岛东海岸建立了殖民地。公元前241年成为罗马帝国的一个省。经过汪达尔、拜占庭、诺曼等人的统治，1442年并入西西里王国，不久分裂，后改为西班牙统治，1861年并入意大利王国。西西里岛于1946年5月获得自治。境内多山地丘陵，沿海有平原。地震很多。地中海气候，北部和西部潮湿，南部干燥。西西里岛最高的山是埃特纳火山(3323米)，也是欧洲最大、最活跃的火山。墨西拿北部斯特朗博利岛上的斯特朗博利火山也是一座活火山。农业小麦、蔬菜、葡萄、棉花和更多的亚热带水果，如柑橘和柠檬。西海岸渔业发达，生产沙丁鱼和金枪鱼。20世纪50年代，这里发现了石油和天然气，促进了地区工业的发展，还有硫磺等矿藏和盐田。许多世纪以来，由于与不同血统和体型的种族接触，西西里岛已经成为一个多元化的国家。西西里岛虽然处于地中海多种文明的交汇点，但由于远离意大利半岛，仍保留了许多相对乡村地区的特征。大多数西西里人说意大利语的西西里方言。有时这种方言也被认为是一种独立的语言。少数人说阿尔巴尼亚语或希腊语。大多数人信仰天主教。社会问题严重，如人口过剩、浪费、腐败、环境污染、水短缺和国际非法组织(黑手党)。地中海曾经被认为是环绕旧世界的特提斯海的残余。据了解，这是一个相对年轻的盆地结构。其大陆架相对较浅。最宽的大陆架位于突尼斯东海岸的加贝斯湾，长达275公里。亚得里亚海的海底大部分也是大陆架。地中海是石灰、泥、沙组成的沉积物，下面是蓝泥。一般来说，海岸陡峭多岩，呈锯齿状。长河、波河和尼罗河只是地中海的几个大三角洲。大西洋不断注入的地表水是地中海海水的主要补充来源。海水循环中最稳定的部分是通过直布罗陀海峡注入北非海岸的水流。整个地中海盆地构造活跃，经常发生地震。它是世界上最强烈的地震带之一。这里水下地壳断裂，地震和火山频繁，举世闻名的维苏威火山和埃特纳火山就分布在这一带。西西里岛和非洲大陆之间有一道海脊，将地中海分为东西两部分。西地中海有三个主要盆地，由海脊隔开。从西到东依次为：阿尔沃蓝海盆地、阿尔及利亚盆地和第勒尼安海盆地。东地中海是爱奥尼亚海盆(西北部的亚得里亚海)和黎凡特海盆(西北部的爱琴海)。地中海的大岛有马略卡岛、科西嘉岛、撒丁岛、西西里岛、克里特岛、塞浦路斯岛和罗德岛。南欧的三个半岛和西西里岛、撒丁岛、科西嘉岛将地中海分为几个小海域：古利亚海、第勒尼安海、亚得里亚海、爱奥尼亚海、爱琴海。地中海海底起伏，山脊和海盆交错。它以亚平宁半岛、西西里岛和非洲的突尼斯为界，将地中海分为东西两部分。东地中海比西地中海大得多，海底地形崎岖，深浅差异很大。最浅的地方只有几十米(如亚得里亚海北部)，最深的地方可达4000多米(如爱奥尼亚海)。有些地方，帆船的船头和船尾的水深差多达四五百米。

10年，地理学家KennethJ.Hsu和WilliamB.F.Ryan在海洋调查船GlomarChallenger上努力收集研究数据。这次特别航行的目的之一是调查地中海的地层，并解决有关其地质历史的问题。其中一个问题是关于6亿年前地中海无脊椎动物(无脊椎动物)剧变的证据。大多数古代生物几乎灭绝，尽管一些顽强的物种幸存了下来。一些动物成功地迁徙到了大西洋。不久之后，这些动物回来了，带回了新的物种。为什么会发生最近的动物灭绝和迁徙？格洛马挑战者号上科学家的另一项任务是试图确定深埋在地中海海底的圆顶状巨型石块的起源。这些结构在早些年被回声探测器探测到，但在探测过程中从未被穿透。它们像美国墨西哥湾沿岸的盐丘状巨人吗？如果是这样，为什么地中海海底下有这么多坚硬的结晶盐？带着这些清晰的问题摆在面前，科学家们登上格洛马尔挑战者号，前往地中海寻找答案。10年8月23日，他们修复了一个样本。这个样本由石膏卵石和火山岩碎片组成。周围没有发现鹅卵石，这可能表明这些小石头没有不要来自附近的大陆。随后的几天，随着海底地层的贯入实验，石膏固体样品不断被放置在甲板上。此外，这些糊状物的成分和结构特征表明它们是在沙漠中形成的。石膏层上下的沉积物中含有微小的海相化石，表明是开阔的海洋环境。当钻探到地中海盆地中心的最深处时，科学家们从钻杆中获得了固体和明亮的结晶盐。嵌有结晶盐的薄层就像被风吹起的沙层。时间清楚地说明了一个设。调查者构思了这样一个理论：大约2000万年前，地中海是一个宽阔的海峡，通过两个狭窄的海峡与大西洋相连。地壳运动封闭了海峡，被陆地包围的地中海开始蒸发。蒸发造成的盐度增加导致了无脊椎动物物种的灭绝。只有一些能抵抗高盐度环境的物种得以幸存。随着蒸发的继续，盐水的浓度如此之高，以至于坚硬地层中的硫酸钙沉淀。在盆地的中部和深处，剩余盐水的不断蒸发形成了更多的可溶性氯化钠(盐)。后来，在上层沉积物的重量下，盐形成了向上的盐丘。然而在此之前，地中海是一片3000米深的沙漠。然后，550万年前发生了一场洪水。由于地壳调整和断层作用，连接地中海和大西洋的直布罗陀海峡打开了，海水像瀑布一样倒回地中海。快速流动的水冲击并破坏了坚硬的盐层，将它们研磨成鹅卵石，这在挑战者号获得的第一个样本中观察到。随着盆地的填充，普通的海洋生物又回来了。不久之后，海相软泥层开始堆积在老硬地层上。盐、石膏、动物变化和不寻常的砾石层都为地中海曾经是沙漠的理论提供了充分的证据。

当前位置世界地图上有几个大洲的分界线。这些界限不是自然的，而是人为划定的。就像经纬线一样，人们为了区分这些大陆，人为的划分。

亚洲和欧洲的分界线位于乌拉尔山脉、乌拉尔河、里海、大高加索、黑海和土耳其海峡。俄罗斯是一个横跨亚洲和欧洲的国家，也是世界上最大的国家。

亚洲和非洲的分界线是苏伊士运河。埃及是一个横跨亚洲和非洲的国家，其领土的亚洲部分位于西亚的西奈半岛。

亚洲和大洋洲的分界线是帝汶海和阿拉弗拉海。印度尼西亚是一个横跨亚洲和大洋洲的国家。

亚洲和北美的分界线是白令海峡。俄罗斯原本是一个横跨亚洲和北美的国家，但是俄罗斯把阿拉斯加卖给了美国。

北美和南美的分界线是巴拿马运河，巴拿马成为一个横跨南美和北美的国家。

欧洲和北美的分界线是丹麦海峡。

3.马拿马地图

伏尔加河发源于俄罗斯特维尔州奥斯塔什科夫区的一个湖泊，位于瓦尔代丘陵的东南部，源头海拔228米。它从源头向东北流向列宾斯克，转向东南，向南转向古比雪夫，流向伏尔加格勒，然后向东南流入里海。河流全长3688公里，流域面积138万平方公里。河口年平均流量约8000m3/s，年径流量2540亿立方米。伏尔加河干流总落差256m，平均比降0.007。河水流速缓慢，河道弯曲，有许多沙洲和浅滩，两岸有许多牛轭湖和废水道。

伏尔加河有许多支流和一个密集的网络。主要支流200多条，最大的是奥卡河和卡马河。伏尔加河的主要支流全长约8万公里。它发源于莫斯科西北部的瓦尔代山。它的源头海拔228米，河口海拔28米。共有支流约200条，大部分从左岸与其汇合。伏尔加河可分为三段：上游，从源头到与奥卡河汇合处；中游，从与奥卡河汇合处到与卡马河汇合处；下游，从卡马河的汇合处到伏尔加河本身的入海口。

4.卡马河地图

马尔代夫的地理位置

马尔代夫位于南亚，是印度洋上的一个群岛国家。从地图上看，它位于印度正下方，距离中国3500多公里。岛屿平均面积1-2平方公里，地势较低，平均海拔1.2米。马尔代夫面积300平方公里，是亚洲最小的国家。它南北长820公里，东西宽130公里，距中国西南端3500多公里。

马尔代夫是一个垂直于赤道的长条形岛屿，由1190多个小珊瑚岛组成，其中202个有人居住。马累人一般住在首都马累，其余的卖给全球旅游业。

马尔代夫地图

马累北环礁和南环礁是马尔代夫的中心区域，首都马累也位于此，所以附近的岛屿都是快艇岛，度村也非常集中。

5.马累地图位置

豪尔赫洛伦佐，男，出生于西班牙，赛车手。身高175厘米左右。

2003赛季，洛伦佐在巴西里约热内卢获得了职业生涯的第一个125cc冠军。2004年获得125cc三胜；2005年正式晋升为250cc。在他的处女季他获得了四个杆位，并和福尔图娜本田一起六次登上领奖台。

2006年，这位来自西班牙马略卡岛的年轻车手加入了阿普利亚车队，并迅速受到人们的青睐。8胜10杆位，回馈了媒体对他实力的赞誉。最终，他在那年瓦伦西亚最后一场激动人心的比赛中获得了冠军。

6.马略卡岛在哪

马来西亚的地理位置是：马来西亚位于东南亚，领土被中国南海分为东西两部分。西马来西亚位于马来半岛南部，中国南海以东，新加坡以南隔柔佛海峡，泰国以北，马六甲海峡以西，加里曼丹岛以东，与文莱和菲律宾为邻。

马拉的地理位置

马来西亚s地形以平原为主，整体地势平坦，起伏不大。气候属于热带雨林气候和热带季风气候，没有明显的四季。全年雨量充沛，平均气温26-30。

马来西亚是一个多民族和多元文化的国家。主要民族包括马来人、华人和印度人，主要宗教信仰是伊斯兰教。

7.马什么地图

卡夫雷拉岛

中文名

卡夫雷拉岛

位置

西班牙

位置

北纬39度，东经2度

居民

不到100人

卡布雷拉岛是西班牙东南部巴利阿里群岛中的一个小岛。它由11个小岛组成，位于北纬39，东经2，马略卡岛以南20公里，是群岛的主岛。该岛东西长5公里，南北宽4.5公里。常住人口不到100人。岛上遍布森林，东南部有一个国家公园，北部海湾有一个洞穴，岛上还有几处历史遗迹，所以近年来游客数量不断增加。

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1　基本概念

如图4-1所示框图说明了控制系统的基本概念，动作信号通过（经由）控制系统元件后，提供一个指示，此系统的目的就是将变量c控制于该指示内。一般来说，被控变量为系统的输出，而动作信号为系统的输入。举一个简单的例子，汽车的方向控制（Steering Control），两个前轮的方向可视为被控制变量，即输出；而其方向盘的位置可视为输入，即动作信号e。再如，若我们要控制汽车的速度，则加速器的压力总和为动作信号，而速度则视为被控变量。

图4-1　基本控制系统框图

我们将需要控制的物理量称为系统的被控量或输出量。用来使系统具有预期性能或预期输出的激励信号定义为系统的控制量或输入量。而将那些使被控量偏离预期值的各种因素称为扰动量。自动控制过程就是设法消除扰动因素的影响，从而保持被控制量按预期要求变化的过程。

所以自动控制系统可以这样理解：任何一个系统，在没有人直接参与的情况下，通过控制装置使被控制对象或者过程自动按照预定的规律运行。

人类在掌握了简单的制造技术之后，就有了创造自动装置的想法，以便减轻或代替人类自身的劳动，这就是自动控制思想的最初来源。自动控制技术的发展过程大体经过了四个阶段：古代阶段、17—19世纪阶段、19世纪到“二战”阶段和“二战”以后阶段。这期间，经典控制理论、现代控制理论等从无到有地发展起来。

2　自动控制技术的早期发展

在古代，大约公元前14世纪到公元前11世纪，世界上包括中国、埃及和巴比伦等文明古国由于生产发展对计量时间的需要，都出现了能够自动计时的漏壶。汉朝科学家张衡发明了浑天仪和地动仪，其模型外形图如图4-2所示，把自动控制思想应用到了天文观测仪器和地震观测仪器。三国时期出现了指南车，它是确定方位仪器中利用自动控制思想的成功示例。中国北宋时代（公元1086—1089年）苏颂和韩公廉制造的水运仪像台如图4-3所示，它是将用于天文观测的浑天仪和用于天文演示的浑象仪及自动计时装置结为一体的仪器。整个系统就是一个按负反馈原理构成的闭环非线性自动控制系统。

图4-2　张衡地动仪模型外形图

图4-3　水运仪像台

古埃及和古希腊都先后出现了半自动的简单机器，如教堂庙门自动开启装置、自动洒圣水的铜祭司、投币式圣水箱和在教堂门口自动鸣叫的青铜小鸟等自动装置，这些都是一些互不相关的原始自动装置，是一些个别的发明。17世纪以后，随着生产的发展和科学的进步，在欧洲出现了多种自动装置，其中包括：1642年法国物理学家帕斯卡发明了能自动进位的加法器；1657年荷兰机械师惠更斯发明了钟表；1745年英国机械师E．李发明了带有风向控制的风磨，这种风磨可以利用尾翼的调向作用使主翼对准风向；1765年俄国机械师波尔祖诺夫发明了浮子阀门式水位调节器，可以自动控制蒸汽锅炉的水位。这一时期，自动控制技术都是由于生产发展的需求而产生的。

1788年英国科学家瓦特（图4-4）发明了离心式节速器，也称作飞球调速器，如图4-5所示，用它来控制蒸汽机的蒸汽阀门，构成蒸汽机转速的闭环自动控制系统，从而实现了离心式节速器对蒸汽机转速的控制。瓦特的这项发明促进了近代自动调节装置的广泛应用，对由蒸汽机带来的第一次工业革命及以后的控制理论发展都有重要的影响。其他国家的发明还有：1854年俄国机械学家和电工学家康斯坦丁诺夫发明的电磁调速器；1868年法国工程师法尔科发明了反馈调节器，通过它来调节蒸汽阀，操纵蒸汽船的舵，这就是后来得到广泛应用的伺服机构。在1868年以前，自动化技术只是一些个别的发明和简单的应用，所以把它称作第一阶段。在1868年之后，逐渐开始了对自动控制系统的理论分析和大规模的广泛应用，所以把它称作第二阶段。

图4-4　瓦特

图4-5　瓦特离心式节速器对蒸汽机的控制示意图

1—蒸汽机；2—蒸汽阀；3—调速器；4—负荷

3　自动控制理论的早期发展

各种简单的自动控制装置都可以改进生产技术，提高生产效率。虽然这种技术的发明在18世纪以前经历了漫长的历史过程，还没有理论分析和数学描述，但是它们对自动化技术的形成起到了先导作用，都是从实际经验中总结出来的。17—18世纪是自动化技术的逐渐形成时期，接下来是近代自动化技术的发展时期，数学描述和理论分析起到了至关重要的作用。人们最初遇到的是自动调节器的稳定性问题，由于瓦特发明的离心式调速器有时会造成系统的不稳定，使蒸汽机产生剧烈振荡；到19世纪又发现了船舶上自动操舵机的稳定性问题。这些问题引起了人们的广泛关注，一些数学家尝试用微分方程来描述和分析系统的稳定性问题。对自动控制系统最初的数学描述是英国物理学家麦克斯韦（图4-6），他在1868年发表了《论调速器》的文章，该文章总结了无静差调速器的理论。

1877年英国数学家劳斯（E．J．Routh）提出了著名的劳斯稳定判据，它是一种代数稳定判据，可以根据微分方程的系数来判定控制系统的稳定性。1895年德国数学家A．胡尔维茨（图4-7）提出著名的胡尔维茨稳定判据，它是另一种形式的代数稳定判据。劳斯—胡尔维茨稳定判据是能预先根据传递函数或微分方程判定调节器稳定性的重要判据。1892年俄国数学家李雅普诺夫发表了《论运动稳定性的一般问题》的专著，以数学语言形式给运动稳定性的概念下了严格的定义，给出了判别系统稳定的两种方法。

图4-6　麦克斯韦

图4-7　胡尔维茨

进入20世纪以后，由于工业革命的需要，人们开始用自动控制装置，来解决工业生产中提出的控制问题。自动控制器的应用标志着自动化技术进入新的历史时期。在这一时期中，控制器都是一些跟踪给定值的装置，使一些物理量保持在给定值附近。工业生产中广泛应用各种自动控制装置，促进了对调节系统进行分析和综合的研究工作。到了20世纪20年代以后，美国开始用比例、积分、微分调节器，简称PID调节器。PID调节器是一种模拟式调节器，现在还有许多工厂用这种调节器。在20世纪最初的20年里，自动控制器中已广泛应用反馈控制的结构。从20世纪20年代开始，越来越多的人开始致力于从理论上研究反馈控制系统。

1925年英国电气工程师O．亥维赛把拉普拉斯变换应用到求解电网络的问题上，运用微积分，求得瞬态过程。1927年美国贝尔电话实验室在解决电子管放大器失真问题时，电气工程师H．S．布莱克从电信号的角度引入了反馈的概念。1932年美国电信工程师奈奎斯特（图4-8）提出了著名的奈奎斯特稳定判据，可以直接根据系统的传递函数画出奈奎斯特图，用来判定反馈系统的稳定性。1938年苏联电气工程师米哈伊洛夫应用频率法研究自动控制系统的稳定性，提出著名的米哈伊洛夫稳定判据。

图4-8　奈奎斯特

随着自动控制理论的发展，程序控制、逻辑控制和自动机的思想得到了发展。1833年英国数学家C．巴贝奇在设计分析自动机时首先提出程序控制的概念，他尝试用法国发明家J．M．雅卡尔设计的编织地毯花样用的穿孔卡方法实现分析机的程序控制。1936年英国数学家图灵研制了著名的图灵机，成为现代数字电子计算机的雏形。他用图灵机定义可计算函数类，并建立了算法理论和自动机理论。1938年美国电气工程师香农和日本数学家中岛，以及1941年苏联科学家舍斯塔科夫，分别独立地建立了逻辑自动机理论，用仅有两种工作状态的继电器组成了逻辑自动机，实现了逻辑控制。此外，香农还建立了信息论。

4　经典控制理论的形成

自动控制技术的发展历史是一部人类以自己的聪明才智延伸和扩展器官功能的历史。自动化是现代科学技术和现代工业的结晶，它的发展充分体现了科学技术的综合应用。自动控制技术是随着社会的需要而发展起来的，尤其是随着生产设备和军事设备的控制，以及航空航天工业的需要而发展起来的。第二次世界大战时期形成的经典控制理论对战后发展自动控制技术起了重要的促进作用。在第二次世界大战期间，德国的空军优势和英国的防御地位，迫使美国、英国和西欧各国科学家集中精力解决了防空火力控制系统和飞机自动导航系统等军事技术问题。在解决这些问题的过程中形成了经典控制理论，设计出各种精密的自动调节装置，开创了系统和控制这一新的科学领域。

第二次世界大战期间，反馈控制方法被广泛用于设计研制飞机自动驾驶仪、火炮定位系统、雷达天线控制系统以及其他军用系统（图4-9）。这些系统的复杂性和对快速跟踪、精确控制的高性能追求，迫切要求拓展已有的控制技术，导致了许多新的见解和方法的产生，同时还促进了对非线性系统、样系统以及随机控制系统的研究。

1945年美国数学家维纳（图4-10）把反馈的概念推广到一切控制系统，1948年维纳发表《控制论》一书，为控制论奠定了基础。同年，美国电信工程师香农发表《通信的数学理论》，为信息论奠定了基础。维纳和香农从控制和信息这两个侧面来研究系统的运动，维纳还从信息的观点来研究反馈控制的本质。从此人们对反馈和信息有了较深刻的理解。1954年中国系统科学家钱学森全面地总结了经典控制理论，并进一步把它提高到更高的理论高度上，在美国出版《工程控制论》一书。工程控制论的目的是研究控制论这门学科中能够直接用在工程上设计受控系统的那些部分。工程控制论使人们有可能具备更广阔的眼界，用更系统的方法来观察有关的问题，因而往往可以得到解决旧问题的更有效的新方法，还可能揭示新的以前没有看到过的前景。

图4-9　第二次世界大战时期的雷达

图4-10　维纳

这一新的学科当时在美国称为伺服机构理论，在苏联称为自动调整理论，主要是解决单变量的控制问题。当时在分析和设计反馈伺服系统时广泛用传递函数和频率响应的概念。最常用的方法是奈奎斯特法（1932）、波德法（1945）和埃文斯法（1948）。埃文斯法又称根轨迹法，是美国电信工程师W．R．Ewans于1948年提出来的，在20世纪30—40年代为适应单变量调节和随动系统的设计而发展起来的频率法奠定了经典控制理论的基础，后来频率法成为分析和设计线性自动控制系统的主要方法。这种方法不仅能定性地判明设计方向，而且它本身就是近似计算的简便工具。因此，对于在很大程度上仍然需要依靠经验和尝试的控制系统的工程设计问题来说，这种方法是特别有效和特别受欢迎的。

经典控制理论这个名称是1960年在第一届全美联合自动控制会议上提出来的。在这次会议上把系统与控制领域中研究单变量控制问题的学科称为经典控制理论；把系统与控制领域中研究多变量控制问题的学科称为现代控制理论。

1952年，首台数控机床诞生，数控机床技术的应用不但给传统制造业带来了革命性的变化，使制造业成为工业化的象征。数控机床如图4-11所示。

20世纪40年代中期发明的电子数字计算机开创了数字程序控制的新纪元，虽然当时还局限于自动计算方面，但为60—70年代自动化技术的飞速发展奠定了基础。

1961年，世界上首台工业机器人（图4-12）诞生，这对工业生产线的自动化产生了巨大的推动作用。

图4-11　数控机床

图4-12　工业机器人

1958年出现晶体管计算机，1965年出现集成电路计算机，11年出现单片微处理机。微处理机的出现对控制技术产生了重大影响，控制工程师可以很方便地利用微处理机来实现各种复杂的控制，使综合自动化成为现实。

1957年国际自动控制联合会（IFAC）召开成立大会，有18个国家的代表团出席了这次大会，中国是发起国之一。从1960年起每三年召开一次国际自动控制学术大会，并出版《自动学》﹑《IFAC通讯》等期刊。IFAC的成立标志着自动控制这一学科已经成熟，通过国际合作来推动系统和控制领域的新发展。

5　现代控制理论和技术的形成和发展

20世纪50年代以后，经典控制理论有了许多新的发展。各种新的理论和方法，逐渐渗入控制理论的研究中来。但是到了50年代末就发现把经典控制理论的方法推广到多变量系统时会得出错误的结论，经典控制理论的方法有其局限性，为了解决和克服遇到的问题，现代控制理论应运而生。

1）系统辨识﹑建模与仿真

现代控制理论中最优控制器的设计﹑观察器的设计和零极点配置等都是在已知系统的动态方程或状态方程的前提下进行的。这些系统综合方法往往选择一种使用方便的描述形式，而不考虑如何获得这些数学模型。在实际应用中系统的模型往往是未知的。对于复杂系统用已知的物理规律来建立模型常常遇到难以克服的困难。于是根据系统的输入输出数据来建立数学模型的方法便发展起来，逐步形成了系统辨识的理论和方法。

在分析﹑综合和设计自动控制系统的过程中除了应用理论进行计算以外，常常要对系统的特性进行试验研究。显然，在系统未建立前是不可能对系统进行试验的。对于已有的系统，如果系统十分复杂，在实际系统上进行试验，不论出于经济还是安全的考虑，都是不能允许的，有时甚至是不可能的。为此，有必要在仿真设备上试验系统，包括建立﹑修改﹑复现系统的模型，通常把这种试验过程称为系统仿真。现在系统辨识﹑建模和仿真已成为系统和控制领域中十分活跃的重要学科。

2）自适应控制和自校正调节器

50年代初为了设计飞机的自动导航系统，使其能在较宽的速度和高度范围内飞行，开始重视自适应控制的研究。60年代控制理论的发展加深了对自适应过程的理解。自适应控制可用随机递推过程来描述。到了70年代由于微电子学有了新的突破，可用简单而经济的方法来实现自适应控制。目前对于参数自适应控制已研究出三种方法，即增益调整法﹑模型参考法和自校正调节器。

3）遥测﹑遥控和遥感

19世纪末已出现了远距离测量和控制的尝试。20世纪20年代遥测和遥控开始达到实用阶段，用于铁路上信号和道岔的控制。1930年发送了世界上第一个无线电高空探测仪，用以测量大气层的气象数据。这是第一台比较完善的无线电遥测设备。到了40年代，大电力系统，石油﹑天然气管道输送系统和城市公用事业系统都需要通过遥测﹑遥信﹑遥控﹑遥调来对地理上分散的对象进行集中监控，促进了遥测遥控系统的发展。苏联和东欧各国把这类系统称为远动系统。

遥测就是对被测对象的某些参数进行远距离测量，一般是由传感器测出被测对象的某些参数并转变成电信号，然后应用多路通信和数据传输技术，将这些电信号传送到远处的遥测终端，进行处理﹑显示及记录。遥信则是对远距离被测对象的工作极限状态（是否工作或工作是否正常）进行测量。遥控就是对被控对象进行远距离控制。遥控技术综合应用自动控制技术和通信技术，来实现远距离控制，并对远距离被控对象进行监测。其中对远距离被控对象的工作状态的调整称为遥调。对按一定导引规律运动的被控对象进行远距离控制则称为制导，即控制和导引，在航天﹑航空和航海上有广泛的应用。

60年代以后遥感技术得到了迅速的发展。遥感就是装载在飞机或人造卫星等运载工具上的传感器，收集由地面目标物反射或发射来的电磁波，利用这些数据来获得关于目标物的信息。以飞机为主要运载工具的航空遥感发展到以地球卫星和航天飞机为主要运载工具的航天遥感以后，使人们能从宇宙空间的高度上大范围地周期性地快速地观测地球上的各种现象及其变化，从而使人类对地球的探测和对地球上一些自然现象的研究进入了一个新的阶段，现已应用在农业﹑林业﹑地质﹑地理﹑海洋﹑水文﹑气象﹑环境保护和军事侦察等领域。

4）综合自动化

50年代末到60年代初，开始出现电子数字计算机控制的自动化工厂，60年代末在制造工业中出现了许多自动化生产线（图4-13），工业生产开始由局部自动化向综合自动化方向发展。70年代以来微电子技术﹑计算机技术和机器人技术的重大突破，促进了综合自动化的迅速发展。过程控制方面，15年开始出现集散型控制系统，使过程自动化达到很高的水平。制造工业方面，在用成组技术﹑数控机床﹑加工中心和群控的基础上发展起来的柔性制造系统（FMS）及计算机设计（CAD）和计算机制造（CAM）系统成为工厂自动化的基础。70年代开发出来的一批工业机器人﹑感应式无人搬运台车﹑自动化仓库和无人叉车成为综合自动化的强有力的工具。柔性制造系统是从60年代开始研制的，12年美国第一套柔性制造系统正式投入生产。70年代末到80年代初柔性制造系统得到迅速的发展，普遍用搬运机器人和装配机器人。1982年10月在英国的普赖顿召开第一届柔性制造系统国际会议。

图4-13　自动化生产线

5）大系统理论的诞生

系统和控制理论的应用从60年代中期开始逐渐从工业方面渗透到农业﹑商业和服务行业，以及生物医学﹑环境保护和社会经济各个方面。由于现代社会科学技术的高度发展出现了许多需要综合治理的大系统，现代控制理论又无法解决这样复杂的问题，系统和控制理论急待有新的突破。在计算机技术方面，60年代初开始发展数据库技术，10年提出关系数据库，到80年代数据库技术已经达到相当的水平。60年代末计算机技术和通信技术相结合产生了数据通信。1969年美国国防部高级研究局的阿帕网（ARPA）的第一期工程投入使用取得成功，开创了计算机网络的新纪元。数据库技术和计算机网络为80年代实现管理自动化创造了良好的条件。管理自动化的一个核心问题是办公室自动化，这是从70年代开始发展起来的一门综合性技术，到80年代已初步成熟。办公室自动化为管理自动化奠定了良好的基础。

国际自动控制联合会（IFAC）于16年在意大利的乌第纳召开了第一届大系统学术会议，于1980年在法国的图鲁兹召开第二届大系统学术会议。美国电气与电子工程师学会（IEEE）于1982年10月在美国弗吉尼亚州弗吉尼亚海滩举行了一次国际大系统专题讨论会。1980年在荷兰正式出版国际性期刊《大系统──理论与应用》。这些活动标志着大系统理论的诞生。

6）人工智能和模式识别

用机器来模拟人的智能，虽然是人类很早以前就有的愿望，但其实现还是从有了电子计算机以后才开始的。1936年，图灵提出了用机器进行逻辑推理的想法。50年代以来，人工智能的研究是基于充分发挥计算机的用途而展开的。

早期的人工智能研究是从探索人的解题策略开始，即从智力难题﹑弈棋﹑难度不大的定理证明入手，总结人类解决问题时的心理活动规律，然后用计算机模拟，让计算机表现出某种智能。1948年美国数学家维纳在《控制论》一书的附注中首先提出制造弈棋机的问题。1954年美国国际商业机器公司（IBM）的工程师塞缪尔应用启发式程序编成跳棋程序，存储在电子数字计算机内，制成能积累下棋经验的弈棋机。1959年该弈棋机击败了它的设计者。1956年赫伯特·西蒙和艾伦·纽厄尔等研制了一个称为逻辑理论家的程序，用电子数字计算机证明了怀特海和罗素的名著《数学原理》第二章52条定理中的33条定理。1956年M．L．明斯基、J．麦卡锡、纽厄尔、西蒙等10位科学家发起在达特茅斯大学召开人工智能学术讨论会，标志人工智能这一学科正式诞生。1960年人工智能的4位奠基人，即美国斯坦福大学的麦卡锡、麻省理工学院的明斯基、卡内基梅隆大学的纽厄尔和西蒙组成了第一个人工智能研究小组，有力地推动了人工智能的发展。从1967年开始出版不定期刊物《机器智能》，共出版了9集。从10年开始出版期刊《人工智能》。从1969年开始每两年举行一次人工智能国际会议（IJCAI）。这些活动进一步促进了人工智能的发展。70年代以来微电子技术和微处理机的迅速发展，使人工智能和计算机技术结合起来。一方面在设计高级计算机时广泛应用人工智能的成果，另一方面又利用超级微处理机实现人工智能，大大地加速了人工智能的研究和应用。人工智能的基础是知识获取﹑表示技术和推理技术，常用的人工智能语言则是LISP语言和PROLOG语言，人工智能的研究领域涉及自然语言理解﹑自然语言生成﹑机器视觉﹑机器定理证明﹑自动程序设计﹑专家系统和智能机器人等方面。人工智能已发展成为系统和控制研究的前沿领域。

17年E．A．费根鲍姆在第五届国际人工智能会议上提出了知识工程问题。知识工程是人工智能的一个分支，它的中心课题就是构造专家系统。13—15年费根鲍姆领导斯坦福大学的一个研究小组研制成功一个用于诊治血液传染病和脑膜炎的医疗专家系统MYCIN，能学习专家医生的知识，模仿医生的思维和诊断推理，给出可靠的诊治建议。18年费根鲍姆等人研制成功水平很高的化学专家系统DENDRAL。1982年美国学者W．R．纳尔逊研制成功诊断和处理核反应堆事故的专家系统REACTOR。中国也已经研制成功中医专家系统和蚕育种专家系统。现在专家系统已应用在医学﹑机器故障诊断﹑飞行器设计﹑地质勘探﹑分子结构和信号处理等方面。

为了扩大计算机的应用，使计算机能直接接受和处理各种自然的模式信息，即语言﹑文字﹑图像﹑景物等，模式识别研究受到人们的重视。1956年，塞尔弗里奇等人研制出第一个字符识别程序，随后出现了字符识别系统和图像识别系统，并形成了以统计法和结构法为核心的模式识别理论，语音识别和自然语言理解的研究也取得了较大进展，为人和计算机的直接通信提供了新的接口。

60年代末到70年代初美国麻省理工学院﹑美国斯坦福大学和英国爱丁堡大学对机器人学进行了许多理论研究，注意到把人工智能的所有技术综合在一起，研制出智能机器人，如麻省理工学院和斯坦福大学的手眼装置﹑日立公司有视觉和触觉的机器人等。由于机器人在提高生产率，把人从危险﹑恶劣等工作条件下替换出来，扩大人类的活动范围等方面显示出极大的优越性，所以受到人们的重视。机器人技术发展很快，并得到越来越广泛的应用，并在工业生产﹑核电站设备检查﹑维修﹑海洋调查﹑水下石油开﹑宇宙探测等方面大显身手，正在研究中的器人也具有较大的潜在应用价值。关于机器人的设计﹑制造和应用的技术形成了机器人学。

总结人工智能研究的经验和教训，人们认识到，让机器求解问题必须使机器具有人类专家解决问题的那些知识，人工智能的实质应是如何把人的知识转移给机器的问题。17年，费根鲍姆首倡专家系统和知识工程，于是以知识的获取﹑表示和运用为核心的知识工程发展起来。自70年代以来，人工智能学者已研制出用于医疗诊断﹑地质勘探﹑化学数据解释和结构解释﹑口语和图像理解﹑金融决策﹑军事指挥﹑大规模集成电路设计等各种专家系统。智能计算机﹑新型传感器﹑大规模集成电路的发展为高级自动化提供了新的控制方法和工具。

50年代以来，在探讨生物及人类的感觉和思维机制，并用机器进行模拟方面，取得一些进展，如自组织系统﹑神经元模型﹑神经元网络脑模型等，对自动化技术的发展有所启迪。同一时期发展起来的一般系统论﹑耗散结构理论﹑协同学和超循环理论等对自动化技术的发展提供了新理论和新方法。

新会计准则为什么要取消后进先出法

1、图书借阅

有社科、自科、外文等各类开架借阅区。在借书处办理借阅手续。

2、阅览

有中外文图书样本、期刊、工具书、电子文献等各类阅览室（其中青岛校区图书馆阅览座位近1436席）供

读者阅览使用。　3、信息检索与查询

有国内联机数据库，光盘数据库，中国期刊网等全文数据库等多个数据库供读者检索使用。

4、用户教育

有《信息检索与利用》、《专利战略》、《竞争情报》课程教学，情报学研究生培养与各种数据库及网上利用的系统培训，各种讲座等。

5、科技查新

有教育部查新工作站面向校内外读者开展科研课题立项及成果鉴定、报奖等查新咨询服务。

6、馆际互借

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论文标准格式范文

为了规避人为调节利润的行为出现；

因为当下部分材料的进价直线上升，因为存货的计价方式是年初定全年的。这样一些企业就可以利用后进先出法调节存货成本。如本年用后进先出法使自己的成本高，利润降低，明年又用加权平均法，使成本降低利润增加。这样会影响公共投资者对公司收益的判断，增加公共投资者的投资风险。使用后进先出法，一般在物价上涨的情况下，会使销售成本高估，从而销售利润低估，这样可能会导致少交税，也影响公司业绩。

上市公司虚增利润的手段及识别

一、引言

（一）背景介绍

在21世纪的今天，全球化和信息化的趋势使得资本市场越来越重要。资本市场的核心在于信任和信息透明度，这在很大程度上依赖于上市公司提供的财务报告。然而，随着各种财务丑闻和的不断曝光，例如美国的安然（Enron）和中国的瑞幸咖啡（Luckin Coffee），人们越来越担忧财务信息的真实性和可靠性。其中，虚增利润是一种常见但又难以察觉的财务手段，其影响深远且多层次。

（二）研究的重要性

对于公司而言，虚增利润可能短期内提升股价，但长期看会严重损害公司的声誉和经营状况。对于投资者，尤其是中小投资者，他们往往缺乏足够的信息和能力去识别这种财务行为，因此最终会遭受重大损失。除此之外，虚增利润还可能导致资本市场的错配，影响整个社会经济的稳健发展。因此，本研究的重要性不仅仅体现在理论层面，更具有非常明确和紧迫的现实意义。通过深入剖析和研究虚增利润的手段及其识别方法，本研究旨在为投资者、监管机构甚至是上市公司自身提供有用的信息和策略。

（三）论文结构

本论文由八个主要章节构成。首先，第一章作为引言，介绍了本研究的背景和重要性。第二章解释了虚增利润的基本定义，并分析了其对公司、投资者和市场的多方面影响。第三章详细探究了上市公司常用的虚增利润手段，如销售收入虚构、成本和费用刻意低估等。第四章则专注于如何通过各种方法和指标来识别虚增利润。第五章通过具体的案例研究来进一步证实和深化前面各章节的论述。第六章则讨论了预防虚增利润和应对策略，包括完善公司内部控制系统、增强投资者教育和意识等。第七章总结了全文，并提出了未来研究的可能方向。最后，第八章列出了本论文的参考文献。

二、虚增利润的定义及影响

（一）虚增利润的定义

虚增利润（Earnings Inflation）是一种财务行为，指的是上市公司通过不合规或不道德的手段，故意夸大其财务报表中的利润数据，以达到某种特定目的。这通常涉及对会计准则的滥用或解释，或者对财务数据进行人为操纵。其主要表现形式有：

销售收入的虚构: 公司可能通过虚交易或提前确认收入来虚增销售收入。

成本和费用的刻意低估: 通过推迟费用确认或者以不合规的方式进行资本化，使得公司的成本和费用看起来比实际要低。

关联交易的滥用: 与关联方进行不公平的交易，从而在财务报表中体现出更高的利润。

资产减值准备的操纵: 通过不合规的方式减少或取消资产减值准备，以提高报告期的利润。

财务衍生工具的使用: 利用复杂的财务衍生工具来隐瞒或调整利润，使其看似更加吸引人。

这些手段往往会使得公司在短期内实现高利润，但长期来看，这种不真实的财务信息会对公司、投资者和整个资本市场造成严重的不良影响。

（二）对公司的影响

虚增利润对上市公司具有深远的影响。短期内，这种行为可能导致股价提升，信用评级提升，以及高层管理人员达成业绩目标并因此获得奖励。这些看似正面的效应实际上为公司埋下了隐患。长期来看，一旦这种财务行为被揭露，公司将面临信誉损失、法律风险、融资难度增加、管理层不稳定，甚至可能面临市场退出的风险。信誉下降可能导致资本成本增加，进而影响到公司的未来融资和经营活动。同时，财务也可能引发高层管理人员的大规模更迭，这将进一步影响公司的战略方向和执行力。综合考虑，虚增利润的长期负面影响远大于其短期的益处，公司应当加强内部控制和审计，以确保财务报告的真实性和可靠性。

（三）对投资者的影响

虚增利润的行为对投资者具有直接和严重的影响。首先，这种财务会导致投资者对公司业绩的误判。高报的利润通常会吸引更多的投资，但当真实的财务状况被揭露后，股价通常会急剧下跌，导致投资者遭受重大损失。其次，这种不真实的财务信息会破坏投资者信心，不仅对涉事公司，也对整个资本市场。长期以来，这可能导致投资者撤出资本市场，降低市场的流动性和效率。

投资者往往分为大型机构投资者和零售或个人投资者两类，这两类投资者受到的影响也不同。大型机构投资者通常具有更强大的资金和信息分析能力，可能相对容易识别出虚增利润的迹象，但个人投资者由于信息不对称和专业知识的缺乏，更容易受到欺骗和损害。因此，虚增利润行为不仅破坏了市场的公平性，也加大了投资者，特别是小投资者，进行投资决策的难度和风险。

总体而言，虚增利润对投资者的影响是全面而深远的，它不仅对投资者造成经济损失，还可能长期影响他们对资本市场的信任和参与度。

（四）对市场的影响

虚增利润的现象不仅影响单一公司和其投资者，还在更广泛的层面上影响整个资本市场。其主要影响体现在以下几个方面：

错配: 虚增利润会导致投资者和资本市场错误地评估公司的价值和潜力，从而导致资本流向不值得投资的项目，引发错配。

市场信任度下降: 当虚增利润的行为被揭露，可能会导致投资者对整个市场失去信任。这不仅会影响市场的长期稳定性，还可能导致资本外流和市场效率下降。

影响市场定价机制: 虚增利润的行为扰乱了市场的价格发现机制，使得资产价格偏离其内在价值，增加了市场波动性。

加大监管难度和成本: 为了应对这一不良现象，监管机构可能需要加强对市场的监管，这不仅增加了监管难度，还可能导致监管成本上升。

影响国际形象和竞争力: 对于全球化的资本市场而言，频繁的财务会影响国家或地区的国际信誉，进而影响其吸引国际资本的能力。

总体而言，虚增利润的行为对整个资本市场构成了严重的威胁，影响了市场的公平性、效率和稳定性。这要求各方面，特别是监管机构，取有效的措施，以维护市场的正常运行。

三、上市公司虚增利润的常见手段

（一）销售收入的虚构

销售收入是公司业绩的重要组成部分，也是投资者和分析师评估公司价值的主要指标之一。因此，一些上市公司可能会用不正当手段来虚构销售收入，以满足市场或高级管理层的期望。以下是一些常见的销售收入虚构手段：

“回购式”交易（Round-Tripping）: 公司与其他企业或个体进行表面上的买卖交易，但实际上商品或服务最终会返回原公司。这种“来回”交易仅仅是为了增加销售收入。

提前确认收入（Revenue Recognition）: 根据会计准则，收入应当在商品交付或服务提供并且收款有保证的情况下确认。但一些公司会提前确认收入，即在这些条件未完全满足的情况下就将其计入财务报表。

虚订单和合同（Fictitious Orders and Contracts）: 一些公司会编造不存在的订单或合同，或者夸大实际订单的金额，从而虚增销售收入。

关联方交易（Related Party Transactions）: 通过与关联方进行不正当交易，公司可以轻易地增加销售收入。这通常涉及高价出售商品或服务，并在稍后以低价回购。

多元化账期（Channel Stuffing）: 公司在财务报告期末通过延长信贷期限或提供额外折扣，促使经销商或客户大量购买商品，从而临时增加销售收入。

这些虚构销售收入的手段不仅违反了会计和财务报告的基本原则，也严重影响了外部利益相关者，特别是投资者和监管机构，对公司经营状况的判断。因此，识别和防范这些不正当手段具有极其重要的意义。

（二）成本和费用的刻意低估

成本和费用的刻意低估是另一种常见的虚增利润手段。通过这种方式，公司能够在财务报表中显示出比实际更高的净利润，从而吸引投资者或满足其他财务目标。常见的手段包括推迟费用的确认，这意味着公司将一些应当立即确认的费用延后到将来的财务期间；或者将某些本应作为费用的支出资本化，从而分摊到多个财务期间。此外，也有公司通过与供应商达成特殊协议来人为降低货物或服务的成本，或者通过复杂的财务工程手段来隐藏或转移部分成本和费用。这些做法不仅违反了会计准则和财务报告的透明性原则，而且会误导投资者和其他利益相关方对公司经营状况的判断，长期来看可能会导致公司面临法律责任和信誉损失。

（三）关联交易的滥用

关联交易是指公司与其关联方进行的交易，这在正常商业操作中是很常见的。然而，关联交易也容易被用作虚增利润的手段。由于关联方具有一定程度的关联性，交易往往缺乏独立性，使得价格和交易条件容易被操纵。公司可能通过与关联方进行高价销售和低价购来虚增销售收入或降低成本。同样，通过关联交易，公司也可能将某些成本或损失转移给关联方，从而在财务报表中体现出更高的利润。

此外，关联交易的复杂性和不透明性也为公司提供了隐匿不当行为的空间。这不仅违反了会计准则和财务报告的透明性原则，也严重误导了投资者和其他外部利益相关者。因此，关联交易的滥用不仅影响了公司财务报表的真实性，也对投资者和整个资本市场的健康运行构成威胁。

（四）资产减值准备的操纵

资产减值准备是企业为应对未来可能的资产减值而提前做出的财务安排。然而，这个预备机制也可能被滥用以虚增公司利润。具体来说，公司可能不按照适当的会计准则和评估方法来计算或调整资产减值准备，从而使得报告期内的净利润看似增加。例如，公司可能故意高估长期资产的未来现金流量，以降低资产减值准备的金额；或者在资产实际已经出现减值迹象的情况下，仍然不做减值准备。

这种操纵行为不仅违反了会计准则，还可能误导投资者和分析师对公司财务状况的判断。长期而言，这样的财务行为可能导致公司负债累累，或者在未来突然出现大额的资产减值，从而对公司和投资者造成严重损失。

（五）财务衍生工具的使用

财务衍生工具，如期权、期货、掉期等，通常用于管理风险或进行投资。然而，在一些情况下，这些工具也可能被用于虚增利润。由于财务衍生工具通常具有高度的复杂性和不透明性，这为上市公司提供了操纵财务报表的空间。例如，公司可能通过使用某种财务衍生工具来推迟损失的确认，或者在短期内创造虚的收益。更进一步，一些复杂的衍生工具可能被用于直接创建出表面上的“利润”，而这些利润在实际操作中可能并不存在。

此外，财务衍生工具的使用也可能涉及到大量的估值和设，这些因素都可能被操纵以达到虚增利润的目的。例如，公司可能故意使用不合适的折现率或预测模型，以提高衍生工具的公允价值，进而影响财务报表中的收入或资产价值。

财务衍生工具的不当使用不仅会误导投资者，还可能导致公司在未来面临巨大的财务风险。因此，理解和监控这种操纵行为是至关重要的。

（六）其他手段

除了上述较为常见的手段外，还有一些其他方式可能被用于虚增利润：

离岸账户和税收规划: 一些公司利用离岸账户或复杂的税收规划策略来减少应付税款，从而虚增其净利润。

不正当使用补贴和津贴: 有些公司通过不正当手段获取补贴或津贴，并将其计入收入，以增加报告利润。

库存操纵: 通过不正当地提高或降低库存估值，公司可以影响其成本货物销售（COGS），从而影响报告的净利润。

使用不合适的折现率或增长率: 在进行长期资产或投资的财务评估时，使用不合适的折现率或预期增长率可以大幅度影响资产的账面价值和因此的净利润。

操纵外汇和利率: 通过使用复杂的外汇合约或利率交换等，一些公司可能会操纵其财务报告中的外汇损益或利息收支。

合并和收购账务的操纵: 在企业合并或收购后，如何分配购买价、如何确认合并或收购所带来的“商誉”等也可能被操纵以虚增利润。

这些不正当手段同样违反了财务报告和会计准则的基本原则，且常常更难以被检测和监控。因此，投资者和监管机构需要更加谨慎，以识别这些不常见但可能同样具有破坏性的操纵行为。

四、虚增利润的识别方法

（一）财务指标分析

1.营业利润率分析

营业利润率是衡量公司盈利能力的一个关键财务指标，通过营业利润除以销售收入来计算。这一比率通常用于评估公司的运营效率和盈利水平。然而，如果公司存在虚增利润的行为，营业利润率可能会被人为地提高，从而误导投资者。识别虚增利润的几种方法包括历史对析，即对比公司近期和过去几年的营业利润率来查找异常波动；行业基准比较，将公司的营业利润率与同行业或同规模的其他公司进行比较；检查毛利率与营业利润率之间的关系，如果毛利率持平或下降而营业利润率却显著上升，这可能是一个红旗；以及现金流量分析，高的营业利润率应与稳健的经营现金流量相匹配。在进行这些分析时，还需要注意排除任何非经常性或一次性的收益和费用，以及审查可能影响营业利润率的会计估计和判断。

2.应收账款周转率分析

应收账款周转率是衡量公司如何有效管理其应收账款的财务指标，通常通过销售收入除以平均应收账款余额来计算。一个偏高或快速增长的应收账款周转率可能初看起来是一个正面指标，表明公司在更短的时间内收回了其应收账款。然而，这也可能是虚增利润的一个迹象。特别是当高应收账款周转率与其他财务指标或业务条件（例如，销售增长率或行业平均水平）不一致时，应进一步审查。一种常见的虚增利润手法是“窗口橱”的销售，即在财务报告期末临时增加销售，但这些销售并没有实际的现金流入，从而导致应收账款的快速增加。如果在高应收账款周转率的同时，公司的现金流从运营活动却呈下降趋势，这可能是虚增利润的一个明确信号。因此，在分析应收账款周转率时，还应综合考虑其他财务指标和现金流量情况。

3.存货周转率分析

存货周转率是一个用于衡量公司存货管理效率的财务指标，通常通过成本货物销售（COGS）除以平均存货余额来计算。一个高或快速上升的存货周转率可能看似表明公司成功地快速销售了其存货，但这也可能是虚增利润的一个警告信号。尤其是当存货周转率的上升与公司的销售增长或其他财务指标不一致时，应谨慎对待。例如，一个常见的虚增利润的策略是通过“通道填充”来增加销售，即在财报周期结束前向分销商大量出货，即使这些分销商并没有实际的销售需求。这样会暂时提高存货周转率，但可能导致未来退货增加和现金流出现问题。因此，在分析存货周转率时，也应该综合考虑公司的销售增长、退货率和现金流情况，以获得一个全面的视角。

4.现金流量分析

现金流量分析是一种用于评估公司财务健康状况的重要方法，特别是在检测虚增利润的情境中具有重要价值。经常会发现，虚增利润的公司在财务报表上表现良好，但经营活动所产生的现金流量却低迷或负面。这是因为虽然通过各种手段虚增了收入或减少了费用，但这些并没有转化为实际的现金流入。因此，当一个公司展示了高利润但现金流量却不匹配时，这通常是一个需要进一步审查的红旗。具体来说，分析者应关注以下几点：一是经营活动现金流与净利润的一致性；二是短期内现金与现金等价物的变动情况；三是应收账款、存货和其他流动资产与现金流的关系。如果这些指标显示出不一致或者反常的模式，尤其是与公司的整体业绩或行业趋势不符时，很可能存在虚增利润的风险。

（二）关联交易的分析

关联交易是公司与其关联方之间进行的交易，通常在正常商业运作中是合法的。然而，关联交易也经常被用作虚增利润的渠道。分析关联交易时，应特别关注交易的公允性、交易价格与市场价格的比较，以及交易是否经过了适当的审批和披露。若发现关联交易频繁、金额巨大或缺乏商业逻辑，这可能是虚增利润的一个信号。

（三）财务报表附注的审查

财务报表的附注通常包含了关于公司财务状况和运营的额外信息，这些信息可以为识别虚增利润提供线索。分析者应仔细检查附注中的会计政策、资产减值、关联交易、非经常性项目等，以确定是否存在可能用于虚增利润的手段。

（四）垂直和水平分析法

垂直分析是将财务报表上的每一项与某一基准项（通常是营业收入）进行比较，以确定其占比。水平分析则是比较同一财务项目在不同时期的数值。这两种分析法都可以用于识别异常波动或趋势，从而揭示可能的虚增利润行为。

（五）审计观点

审计报告通常是识别虚增利润风险的重要工具。如果审计师给出了限制性意见或强调了重大不确定性，这通常是需要进一步调查的红旗。此外，频繁更换审计师也可能是公司试图掩盖财务问题的一个迹象。

五、案例研究

（一）案例背景

安然是一家美国能源、商品和服务公司，成立于1985年，总部位于德克萨斯州休斯敦。该公司一度是世界上最大的电力、天然气和通信公司之一。然而，在2001年，安然突然申请破产，成为当时美国历史上最大的破产案例。这一震惊了全球金融市场，并导致了数千人失业，数十亿美元的投资损失，以及对企业财务报告和监管的重大改革。

在破产之前，安然的财务报告显示公司表现出色，营业收入和利润都在快速增长。然而，这些表面上的成功掩盖了一系列复杂的财务操纵和不道德行为，包括使用特殊目的实体（SPEs）来隐匿债务，以及通过关联交易和会计技巧虚增利润。

这个案例提供了一个关于如何识别和防范虚增利润行为的宝贵教训，也为我们的研究提供了丰富的分析材料。

（二）虚增利润的手段分析

在安然的案例中，公司用了多种手段来虚增其利润，其中包括：

使用特殊目的实体（SPEs）: 安然通过创建特殊目的实体来隐匿其大量的债务和亏损。这些SPEs在财务报表上不需要披露，从而使公司的负债表面上看起来更加健康。

关联交易的滥用: 安然与其高管和关联公司进行了大量的关联交易，而这些交易常常缺乏商业逻辑和公平性。这不仅帮助安然虚增了收入，而且还在多数情况下没有适当披露。

收入提前确认: 通过与能源交易和服务合同相关的复杂会计手法，安然提前确认了大量的未来收入，从而虚增了其营业收入。

成本和费用的刻意低估: 通过各种会计技巧和财务工程，安然系统性地低估了其运营成本和未来的负债，从而提高了报告的利润。

财务报表附注的误导: 安然在其财务报表的附注中使用了模糊和误导性的语言，以掩盖其财务状况的真实性。

这些手段不仅违反了会计和财务报告的基本准则，还严重误导了投资者、债权人和监管机构，最终导致了公司的崩溃和广泛的社会影响。

（三）识别及反思

虽然安然的财务操纵在当时可能显得极为复杂和难以识别，但该案例的崩溃为我们提供了几个关键的识别和反思点：

财务指标不一致性: 安然的多个财务指标（如营业利润率、现金流量等）在不同时间表现出明显的不一致性。这应该是需要进一步审查的第一个迹象。

缺乏透明度和披露: 安然案例中明显缺乏透明度，尤其是在关联交易和特殊目的实体（SPEs）方面。这些缺乏透明度的领域通常是财务操纵的高风险区域。

外部审计的问题: 安然的外部审计师当时未能提供有效的审计意见，这在一定程度上导致了问题的恶化。一个独立、严格的外部审计过程是防范财务的关键。

公司文化和治理结构: 安然的公司文化和治理结构明显存在问题，包括高级管理层对于不道德行为的默许甚至参与。这提示我们，除了财务数据之外，公司的文化和治理结构也是识别潜在问题的重要方面。

监管失败: 在安然案例中，监管机构未能及时识别和防范问题，暴露出当时监管体系的不足。

这个案例教会我们，识别虚增利润并不仅仅是一个财务分析的问题，而是一个需要多方面、多角度来审查和理解的复杂问题。此外，该案例也促使了许多关于财务报告和公司治理的法律和监管改革，包括美国的萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）。

六、预防及对策

（一）完善公司内部控制系统

强化公司的内部控制系统是预防虚增利润的第一道防线。这包括确保财务报告流程的透明性和准确性，实施严格的资产和负债管理，以及建立内部审计机制。内部控制系统应该能够及时识别和预防不正当行为，同时也应该有能力对这些行为进行纠正和追责。

（二）增强投资者教育和意识

投资者是金融市场的重要参与者，他们的决策往往基于公司的财务信息。因此，提高投资者对财务报告的理解能力是极为重要的。这包括教育投资者如何分析财务报表，识别可能的风险信号，以及如何使用各种财务和非财务指标进行全面评估。

（三）审计和监管机构的作用

审计和监管机构在维护金融市场的公平性和透明性方面起到了不可或缺的作用。他们应该有能力进行深入的财务审计，识别可能的违规行为，并有权进行处罚。同时，应不断更新和完善相关的法律法规，以适应金融市场的快速变化。

（四）其他措施

公司治理: 增强公司治理能有效地减少高层管理人员参与不当行为的可能性。这包括建立独立的董事会，进行高级管理人员的背景审查，以及设立有效的激励和约束机制。

透明度和信息披露: 公司应当提高信息披露的透明度和及时性，特别是在涉及关联交易、非经常性损益以及其他可能影响投资者判断的重要信息方面。

员工举报机制: 公司应建立一套有效的内部举报机制，让员工和其他利益相关者能够安全、匿名地报告任何可疑或不合规的行为。

七、总结

（一）研究回顾

本研究从定义虚增利润开始，探讨了它对公司、投资者和市场的影响，然后深入分析了上市公司常用的虚增利润的手段，包括销售收入的虚构、成本和费用的刻意低估，以及关联交易的滥用等。通过实际案例（安然）的分析，本文进一步探讨了如何识别虚增利润的迹象和风险。最后，本研究还提出了预防和对策，包括完善公司内部控制系统、增强投资者教育和意识，以及加强审计和监管机构的作用。

（二）未来研究方向

虽然本研究对虚增利润的识别和预防提供了一定的理论基础和实践建议，但仍有许多方面值得进一步研究：

新兴市场的情况: 由于法律和监管环境的不同，新兴市场中的虚增利润问题可能有其特殊性，值得单独研究。

技术和数据分析在识别虚增利润中的应用: 随着大数据和机器学习技术的发展，如何利用这些工具进行更有效的财务分析和风险识别是一个有前景的研究方向。

跨国公司和全球化背景下的虚增利润: 在全球化日益加剧的背景下，如何防范和处理跨国公司的虚增利润问题是一个复杂和具有挑战性的任务。